企业所得税计算公式 应纳税所得额的计算： 间接法：应纳税所得额=收进总额-不纳税收进-免税收进-各项扣除-以前年度吃亏 间接法：应纳税所得额=管帐利润 纳税调整增加额-纳税调整削减额 审定应税所得率片收计算： 应纳税所得额=收进总额*应税所得率 或=成本费用收入额/（1-应税所得率）*应税所得率 应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率 销售（营业）收的计算： 一、营业收进 1、主营营业收进=销售货物 供给劳务 让渡资产利用权 建造合同 2、其他营业收进=素材销售收进 代购代销手续费收进 包拆物出租收进 其他 二、视同销售收进 非货币性交易视同销售收进 货物、财富、劳务视同销售收进 其他视同销售收进 利润总额的计算： 管帐利润=所有收进项-所有收入项（不包罗增值税） 利润总额=营业利润 营业外收进-营业外收入 营业利润=营业收进-营业成本-营业税金及附加-销售费用-治理费用-财政费用-资产减值缺失 公允价值变更收益（-公允价值变更缺失） 投资收益（-投资缺失） 净利润的计算： 净利润=利润总额-所得税费用 某汽车造造公司为增值税一般纳税人，2009年度发作以下营业： （1）从国内购进原素材，获得增值税公用发票，说明价款5000万元，增值税进项税额850万元。
另付出购货运输费200万元，拆卸费20万元，保险费30万。 （2）销售X型小轿车1000辆，每辆含税（增值税）价17。55万元。另付出运输费300万元，保险费和拆卸费共160万元。 （3）销售X型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算获得销售金额共计400万元。
（4）试消费新设想的B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。 （5）对外出租仓库获得租金收进120万元，有关成本10万元。 （6）让渡一项专利手艺所有权获得收进1000万元，有关成本200万元。
（7）收入治理费用1420万元，此中，营业招待费140万元，手艺开发费280万元。 （8）收入的销售费用为：告白费700万元，营业鼓吹费140万元，展览费90万元。 （9）收入财政费用1200万元，此中包罗以年利率6%向一非金融企业告贷付出利钱600万元（金融机构同期贷款利率为5%）。
（10）在成本费用中列收的实发工资总额为500万元，并按现实发作数列收了福利经费105万元，工会经费10万元，职工教导经费20万元。 【注：（1）小轿车消费税税率为9%。（2）B型小轿车成本利润率为8%。（3）本题不考虑印花税。
】 【要求】根据以上材料，按下列挨次答复计算问题。 【谜底】 （1）该公司2008年度应缴纳的消费税。 ①【外销1000】17。55 × 1000 ÷（1 17%）× 9% = 1350 ②【内销40】 17。
55 × 40 ÷（1 17%） × 9% = 54 ③【自用B5】构成计税价格 × 消费税税率 【 12 ×5 × （ 1 8% 成本利润率）÷（1- 9%）】× 9% = 6。4 条例7 纳税人自产自用的应税消费品， 根据纳税人消费的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，根据构成计税价格计算纳税。
构成计税价格计算公式： 构成计税价格 = (成本 利润) ÷ (1-消费税税率) ④【三项总计】1350 54 6。4= 1410。41万 （2）该公司2008年度应缴纳的增值税。 ①【外购原素材进项税额】850 （运费抵扣 200 × 7%）= 864 ②【1000 辆销项税额】17。
55 × 1000 ÷（1 17%）×17% = 2550 ③【40辆销项税额】17。55 × 40 ÷（1 17%）× 17% = 102 ④【B5辆销项税额】构成计税价格（同消费税计税根据）× 17% = 12。
1 ⑤【销1000辆付出运费进项税额】300 × 7% = 21 ⑥ 增值税 = 销项税额（2550 102 12。1）–进项税额（864 21）=1779。1万 （3）该公司2008年度应缴纳的营业税。 ①【出租仓库】120 × 5 = 6 万 ②【让渡手艺所有权】免征营业税 （4）该公司2008年度应缴纳的城市庇护建立税和教导费附加。
【消费税1410。4 增值税1779。1 营业税6】×（7% 3%）= 319。6万 （5）该公司2008年度实现的销售（营业）收进总额。 ①【外销1000辆不含增值税销售收进】17。55 × 1000÷（1 17%）=15000万 ②【内销40辆销售收进】发作所有权转移，应确认收进。
收进额应按该企业 同类资产同期对外销售价格确定销售收进，即：17。55 × 40 ÷（1 17%）。不该以内销现实收进额400万为准。17。55 × 40 ÷（1 17%）= 600万 ③【自用B5】所有权未发作转移，属于内部处置资产，不视同销售确认收进（虽然在计算增值税时将其做视同销售处置）。
④【租金收进】120 ⑤【让渡手艺所有权收进1000万】 不属于销售（营业）收进。属于营业外收进。 ⑥【销售（营业）收进总额】① 15000 ② 600 ④ 120 = 15720万 （6）企业所得税前准予扣除的销售（营业）成本总额。
①【为外购原素材而发作的费用】构成存货摘购成本。区别于销售（营业）成本。 ②【准予税前扣除的外销1000的销售成本】1000 × 10 = 10000（万） 已知：内销40辆同类车的消费成本总价为400万。 据此，每辆消费成本为400÷40 = 10 【付出的运费等计进销售费用，不做为销售成本】 ③【准予税前扣除的内销40的销售成本】即已知成本总价400万。
④【自用B5的成本在所得税法上能否确认的问题】将自产的产物自用，所得税法上不确认收进（如前述，因其所有权未发作转移），与此响应，也不确认成本。 ⑤【出租的有关成本】10万，属于销售（营业）成本。 ⑥【让渡手艺所有权的有关成本】200万，不属于销售（营业）成本。
⑦【税前准予扣除的销售（营业）成本总额】② ③ ⑤ 10000 400 10 = 10410 万 （7）企业所得税前准予扣除的税金及附加。 消费税 营业税 城建税和教导费附加 1410。
4 6 319。6 = 1736万 （8）企业所得税前准予扣除的治理费用。 ①【营业招待费140万容许扣除额】 扣除限额： 140 × 60% = 84 销售（营业）收进总额 15720 × 千分之五 = 78。
6 容许扣除额78。6 ②【手艺开发费280万容许扣除额】 280 × 150% = 420 ③【税前容许扣除的治理费用】 1420 -（140-78。6） （420-280）= 1498。
6 （9）企业所得税前准予扣除的销售费用。 ①【告白费700万和营业鼓吹费140万（合计840万）容许扣除额】 扣除限额：销售（营业）收进总额15720 × 15% = 2358万 大于现实收入额840万，可据实全额扣除 ②【展览费90万全额容许扣除】 ③【税前准予扣除的销售费用】现实发作的销售费用可全额扣除。
现实发作的销售费用700 140 90= 930万 （10）企业所得税前准予扣除的财政费用。 ①【利钱600万容许扣除限额】600 ÷ 0。06 × 5% = 500万 ②【税前准予扣除的财政费用】1200 - （600-500）= 1100万 （11）三项经费（福利，工会，职教）应调增的应纳税所得额的金额。
①【福利费105万的扣除限额】500 × 14% = 70万 应调增的应纳税所得额 105 – 70 = 35万 ②【工会经费10万的扣除限额】500 × 2% = 10万 可全额扣除。 ③ 【职工教导费20万的扣除限额】500 × 2。
5% = 12。5万 应调增的应纳税所得额 20 – 12。5 = 7。5万 ④【三项经费应调增的应纳税所得额的金额】35 7。5 = 42。5万 （12）该公司2008年度应纳税所得额。 根据法第五条 企业每一纳税年度的收进总额，减除不纳税收进、免税收进、各项扣除以及容许填补的以前年度吃亏后的余额，为应纳税所得额。
①【收进总额 16720】 销售（营业）收进总额（销售货物收进 租金收进） 让渡财富收进（即让渡手艺所有权收进1000万）= 15720 1000 = 16720万 ② 减 【应扣除的销售（营业）成本10410】 ③ 减 【让渡手艺所有权的有关成本200万】 ④ 减 【应扣除的销售（营业）税金和附加1736】 ⑤ 减 【应扣除的销售费用930】 ⑥ 减 【应扣除的治理费用1498。
6】 ⑦ 减 【应扣除的财政费用1100】 ⑧ 加 【三项经费应调增的应纳税所得额的金额42。5】 ⑨ 【应纳税所得额】 16720 – 10410 – 200 – 1736 – 930 – 1498。
6 – 1100 42。5 = 887。9万 （13）该公司2008年度应缴纳的企业所得税。 【应纳所得税额】（应纳税所得额）887。9 × 25% - （手艺让渡所得的免减税额：①免税额500×25% 减税额 300×25% × 50%）= 【手艺所有权让渡所得的所得税减免】= 221。
96 – (手艺让渡所得的免税额125 减税额37。5)= 59。46万 。