小我出租房产属于应税行为。若何交税固然国度早有明白规定，但因涉及税种较多，相关税收法令规定漫衍在差别税种详细规定中，而且各地详细施行带有必然差别，常常困扰房产出租人。
一、增值税
在增值税办理上，小我包罗了个别工商户和其他小我，其他小我指的是天然人。增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人，个别工商户能够注销为一般纳税人也能够注销为小规模纳税人，本中个别工商户指注销为小规模纳税人的个别工商户。
1.一般规定
《纳税人供给不动产运营租赁办事增值税征收办理暂行法子》（国度税务总局通知布告2016年第16号）第四条规定：（一）个别工商户出租不动产（不含个别工商户出租住房），根据5%的征收率计算应纳税额。个别工商户出租住房，根据5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
（二）其他小我出租不动产（不含住房），根据5%的征收率计算应纳税额。其他小我出租住房，根据5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
非住房次要是商铺、写字间等非栖身性用房。出租非住房应纳增值税＝含税销售额÷（1+5%）×5%；出租住房应纳增值税＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%。
2.税收优惠
《国度税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2019年第4号）第一条规定，“小规模纳税人发作增值税应税销售行为，合计月销售额未超越10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超越30万元，下同）的，免征增值税”；第四条规定，“《中华人民共和国增值税暂行条例施行细则》第九条所称的其他小我，采纳一次性收取租金形式出租不动产获得的租金收入，可在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月租金收入未超越10万元的，免征增值税”。
即个别工商户月出租房产和其他销售额未超越10万元（按季30万元）、天然人租赁期内按月分摊租金未超越10万元免征增值税。需要留意的是分摊后租金未超尺度的优惠政策只适用于天然人，不适用个别工商户。天然人出租按月分摊未超10万元能够申请一次性代开租金发票且免征增值税，但个别工商户即便按月租金未超尺度但只要月开票金额超越10万元（季开票金额30万元）则应交纳增值税。
二、城建税
《中华人民共和国城市维护建立税暂行条例》规定，城建税根据现实缴纳的增值税税额为计税根据，根据纳税人所在地分为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（不在市区、县城或镇）税率缴纳。此中免征增值税的，同时免征城市维护建立税。
应交城建税=缴纳增值税额×7%（5%或1%）
三、教育费附加
《中华人民共和国征收教育费附加的暂行规定》（国务院令〔1990〕第60号）规定，教育费附加根据纳税人现实缴纳的增值税税额为计税根据，按3%税率计算缴纳。免征增值税的，同时免征。
应交教育费附加=缴纳增值税额×3%
四、处所教育费附加
《财务部关于同一处所教育附加政策有关问题的通知》（财综〔2010〕98号 ）规定：处所教育附加根据纳税人现实缴纳的增值税税额为计税根据，按2%税率计算缴纳。免征增值税的，同时免征。
应交处所教育费附加=缴纳增值税额×2%
五、印花税
1.一般规定
《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，租赁房屋应根据财富租赁合同税目，按租赁金额1‰缴纳印花税。税额不敷一元的按一元贴花。
应交印花税=租赁金额×1‰
2.税收优惠
《财务部、国度税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定对小我出租、承租住房签定的租赁合同，免征印花税。
六、城镇地盘利用税
1.一般规定
《中华人民共和国城镇地盘利用税》规定，在城市、县城、建造镇、工矿区范畴内利用地盘的单元和小我，为城镇地盘利用税的纳税人，纳税人按照房产占空中积按本地地盘利用税尺度停止申报。
应交城镇地盘利用税=现实占用的地盘面积×适用税额
2.税收优惠
《财务部、国度税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定对小我出租住房，免征城镇地盘利用税。
七、房产税
1.一般规定
《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税根据，税率为12%。
应交房产税＝不含增值税的租金收入×12%
2.税收优惠
《财务部、国度税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定，对小我出租住房，不区分用处，按4%的税率征收房产税。
应交房产税＝不含增值税的租金收入×4%
2019年财务部 税务总局发布《关于施行小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件第三条规定省、自治区、曲辖市人民政府按照当地区现实情况，以及宏不雅调控需要确定，对增值税小规模纳税人能够在50%的税额幅度内减征资本税、城市维护建立税、房产税、城镇地盘利用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、处所教育附加。而且增值税小规模纳税人已依法享受资本税、城市维护建立税、房产税、城镇地盘利用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、处所教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。如出租非住房，按照省级政府规定能够按6%交纳房产税；对出租住房，在4%优惠税率下，可再享受优惠减征50%即按2%交纳房产税。
八、小我所得税
1.一般规定
小我出租房产获得收入，属于财富租赁所得，《中华人民共和国小我所得税法》第三条规定财富租赁所得适用比例税率，税率为百分之二十。
《中华人民共和国小我所得税法》第六条规定，财富租赁所得，每次收入不超越四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
《中华人民共和国小我所得税法施行条例》第十四条规定，财富租赁所得，以一个月内获得的收入为一次。
2.其他规定
（1）《征收小我所得税若干问题的规定》（国税发〔1994〕089号）规定：（一）纳税义务人在出租财富过程中缴纳的税金和国度能源交通重点建立基金、国度预算调理基金、教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财富租赁收入中扣除。（二）纳税义务人出租财富获得财富租赁收入，在计算纳税时，除可依法减除规定费用和有关税、费外，还准予扣除可以供给有效、准确凭证，证明由纳税义务人承担的该出租财富现实开收的补葺费用。允许扣除的补葺费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予鄙人一次继续扣除，曲至扣完为行。
（2）《国度税务总局关于小我转租房屋获得收入征收小我所得税问题的通知》（国税函〔2009〕639号）规定：小我将承租房屋转租获得的租金收入，属于小我所得税应税所得，应按“财富租赁所得”项目计算缴纳小我所得税；获得转租收入的小我向房屋出租方付出的租金，凭房屋租赁合同和合法付出根据允许在计算小我所得税时，从该项转租收入中扣除；有关财富租赁所得小我所得税前扣除税费的扣除次序为财富租赁过程中缴纳的税费、向出租方付出的租金、由纳税人承担的租赁财富现实开收的补葺费用、税律例定的费用扣除尺度。
按照以上规定，小我出租房产小我所得税：
①每月（次）收入不超越4000元：应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-补葺费用（800元为限）-800元；
②每月（次）收入超越4000元：应纳税所得额=【每次（月）收入额-准予扣除项目-补葺费用（800元为限）】×（1-20%）；
应纳所得税额=应纳税所得额×10%
3.税收优惠
《财务部、国度税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定，对小我出租住房获得的所得减按10%的税率征收小我所得税。
4.审定征收
①按期定额个别工商户
近些年来，在国度撑持小微企业开展、鞭策创业就业，国务院逐渐进步小微企业减半纳税优惠政策的布景下，部门税务机关出台规定，对按期定额个别工商户处置消费运营获得的所得，凡审定月销售收入不超越3万元（含3万元）的，其小我所得税实行零申报。
审定月销售收入超越3万元的，按规定审定征收小我所得税。住房租赁审定征收率为0.5%；店铺、仓储租赁审定征收率为1%。应交小我所得税=租赁收入×审定征收率。
②天然人
据实征收体例计算应纳税所得额时，凭合法有效凭证，从其租金收入中扣除响应的成本费用，应纳税额=（应税收入-成本费用扣除）×税率。
不克不及供给合法、准确的成本费用凭证或不克不及准确计算房产租赁成本费用的，有的税务部分按租金收入的5%审定应纳税所得额；同时对天然人出租住房暂减按10%的税率征收小我所得税、出租非住房按20%的税率征收小我所得税。
应纳税额=应税收入×5%×税率。
需要留意的是审定征收天然人出租房产小我所得税是没有起征点的。