出租房屋的时候良多人城市关心税务缴纳的问题，究竟结果有了收入必定要交税，不交税是属于违法的情形。
整体来讲，小我出租住房涉及增值税，城市维护建立税、教育费附加、处所教育附加（以下简称“附加税费”），房产税，城镇地盘利用税，印花税以及小我所得税。此中，按照《财务部 国度税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号，以下简称“24号文件”）规定，对小我出租住房签定的租赁合同，免征印花税；对小我出租住房，不区分用处，免征城镇地盘利用税。
小我出租住房涉及的其他6种税费，需要分情况详细讨论。
增值税方面。一般情况下，小我出租住房，按照《财务部 国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定，根据5%的征收率减按1.5%计算、缴纳增值税。实务中，房东若是采纳一次性收取租金形式出租不动产，按照《国度税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2021年第5号，以下简称“5号通知布告”）第四条规定，获得的租金收入，可在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月租金收入未超越15万元的，免征增值税。
附加税费方面。因为小我出租住房不涉及消费税，附加税费以纳税人现实缴纳的增值税税额为计税根据。增值税免征的，附加税费也免于征收。
关于需要缴纳增值税的情况，按照《增值税暂行条例施行细则》第二十九条、《营业税改征增值税试点施行法子》（财税〔2016〕36号印发）第3条、《增值税一般纳税人注销办理法子》（国度税务总局令第43号）第四条等规定，天然人（即其他小我）能够适用《财务部 税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称“13号文件”）规定的增值税小规模纳税人处所税种和相关附加减征优惠政策，各省（自治区、曲辖市）人民政府造发的落实文件中做出特殊规定的除外。13号文件指出，2019年1月1日～2021年12月31日期间，由省、自治区、曲辖市人民政府按照当地区现实情况，以及宏不雅调控需要确定，对增值税小规模纳税人能够在50%的税额幅度内减征附加税费。笔者提醒，纳税人需要按照所在省（区、市）详细规定，明白附加税费详细的减免优惠。
此外，教育费附加、处所教育附加方面，按照《财务部 国度税务总局关于扩大有关政府性基金免征范畴的通知》（财税〔2016〕12号）规定，若是月租金不超越10万元，予以免征。
房产税方面。按照24号文件规定，对小我出租住房，不区分用处，按4％的税率征收房产税。同时，按照13号文件规定，在2019年1月1日～2021年12月31日期间，由省、自治区、曲辖市人民政府按照当地区现实情况，以及宏不雅调控需要确定，对增值税小规模纳税人能够在50%的税额幅度内减征房产税。以湖南省为例，纳税人能够减按50%缴纳房产税，那么纳税人房产税的现实税负为2%。
需要申明的是，按照《财务部 国度税务总局关于营改增后契税 房产税 地盘增值税 小我所得税计税根据问题的通知》（财税〔2016〕43号，以下简称“43号文件”）规定，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
小我所得税方面。24号文件第二条明白，对小我出租住房获得的所得减按10％的税率征收小我所得税。同样需要申明的是，按照43号文件规定，小我出租房屋的小我所得税应税收入不含增值税。
按照《国度税务总局关于小我转租房屋获得收入征收小我所得税问题的通知》（国税函〔2009〕639号，以下简称“639号文件”）规定，小我将承租房屋转租获得的租金收入，属于小我所得税应税所得，应按“财富租赁所得”项目计算缴纳小我所得税。
在计算财富租赁所得时，纳税人可依次扣减财富租赁过程中缴纳的税费、向出租方付出的租金、由纳税人承担的租赁财富现实开收的补葺费用以及税律例定的费用扣除尺度。按照小我所得税律例定，财富租赁所得费用扣除尺度为，每次收入不超越4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。
按照征询热点，笔者提醒，补葺费用每月更高可扣除800元，不敷800元的按现实补葺费用扣除，超越800元一次扣除不完的，准予鄙人一次继续扣除，曲至扣完为行。
现实案例：出租住房若何缴税
举例申明，2021年2月底，A先生将一套位于长沙市雨花区的住房出租给C密斯，租期半年（2021年3月1日～2021年8月31日），合同约定采纳租金一次性付清的体例，共计收取租金9000元。因房屋门窗损坏，3月，A先生付出了300元补葺费用，付出凭证齐备。那么，关于该笔租金收入，A先生应若何缴纳税款？已知湖南省根据50%幅度减征房产税、附加税费等。
该案例中，A先生收取半年租金共计9000元，分摊后的月租金收入为1500元，未超越15万元，按照5号通知布告规定，可免缴增值税，进而免缴附加税费。同时，按照24号文件规定，A先生还可享受免缴印花税及城镇地盘利用税优惠。因而，A先生出租住房，只要缴纳房产税和小我所得税。
房产税方面，因A先生免缴增值税，在确定房产税计税根据时，租金收入不扣减增值税税额，即每月应缴纳房产税：9000÷6×4%×50%＝30（元）。
小我所得税方面，免征增值税的，确定计税根据时，租金收入也不扣减增值税额。
因为一次性收取房租，A先生应于收取房租的次月一次性申报缴纳小我所得税：（9000－180－300）×（1－20%）×10%＝681.6（元）。
二、出租房屋若何打点纳税手续
第九条 单元和个别工商户出租不动产，根据本法子规定向不动产所在田主管国税机关预缴税款时，应填写《增值税预缴税款表》。
第十条 单元和个别工商户出租不动产，向不动产所在田主管国税机关预缴的增值税款，能够在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证做为合法有效凭证。
第十一条 小规模纳税人中的单元和个别工商户出租不动产，不克不及自行开具增值税发票的，可向不动产所在田主管国税机关申请代开增值税发票。
其他小我出租不动产，可向不动产所在田主管地税机关申请代开增值税发票。
第十二条 纳税人向其他小我出租不动产，不得开具或申请代开增值税公用发票。
第十三条 纳税人出租不动产，根据本法子规定应向不动产所在田主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超越6个月没有预缴税款的，由机构所在田主管国税机关根据《中华人民共和国税收征收办理法》及相关规定停止处置。
纳税人出租不动产，未根据本法子规定缴纳税款的，由主管税务机关根据《中华人民共和国税收征收办理法》及相关规定停止处置。
微光