哪些行为需要征收小我所得税
（一） 工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指小我因任职或者受雇而获得的工资、薪金、奖金、年末加薪、 劳动分红、津贴、补助以及与任职或者受雇有关的其他所得。
1.工资、薪金所得的涵盖范畴。
一般来说，工资、薪金所得属于非独立小我劳动所得。所谓非独立小我劳动，是指 小我所处置的是由别人指定、摆设并承受办理的劳动，工做或办事于公司、工场、行政 事业单元的人员（私营企业主除外）均为非独立劳动者。他们从上述单元获得的劳动报 酬，是以工资、薪金的形式表现的。在那类报答中，工资和薪金的收入主体略有差别。 凡是情况下，把间接处置消费、运营或办事的劳动者（工人）获得的收入称为工资，即 所谓“蓝领阶层”所得；而将处置社会公职或办理活动的劳动者（公职人员）获得的收 入称为薪金，即所谓“白领阶层”所得。但在现实立法过程中，列国都从简便易行的角 度考虑，将工资、薪金合并为一个项目计征小我所得税。除工资、薪金以外，奖金、年末加薪、劳动分红、津贴、补助也被确定为工资、薪 金范围。此中，年末加薪、劳动分红不分品种和获得情况，一律按工资、薪金所得课税。 奖金是指所有具有工资性量的奖金，免税奖金的范畴在税法中另有规定。此外，还有一 些所得的发放也被视为获得工资、薪金所得。例如，公司职工获得的用于购置企业国有 股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征小我所得税；出租汽车运营单元对出 租车驾驶员采纳单车承包或承租体例运营，出租车驾驶员处置客货营运获得的收入，按 “工资、薪金所得”项目纳税。
2.小我获得的津贴、补助，不计入工资、薪金所得的项目。
按照我国目前小我收入的构成情况，《小我所得税法》规定关于一些不属于工资、薪 金性量的补助、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目标收入，不予纳税。那 些项目包罗：
（1） 独生子女补助。
（2） 施行公事员工资轨制未纳入根本工资总额的补助、津贴差额和家属成员的副食 品补助。
（3） 托儿补贴费。
（4） 差盘缠津贴、误餐补贴。此中，误餐补贴是指根据财务部规定，小我因公在城 区、郊区工做，不克不及在工做单元或返回就餐的，按照现实误餐顿数，按规定的尺度领取 的误餐费。留意；单元以误餐补贴名义发给职工的补贴、津贴不克不及包罗在内。
（5） 外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金，不属于工资、薪金范围，不征 收小我所得税。
（二） 劳务报答所得
劳务报答所得，是指小我独立处置各类非雇用的各类劳务所获得的所得。内容如下：
1.设想，指根据客户的要求，代为造定工程、工艺等各类设想营业。
2.拆潢，指承受委托，对物体停止粉饰、润色，使之美妙或具有特定用处的功课。
3.安拆，指根据客户要求，对各类机器、设备的拆配、安设，以及与机器、设备相 连的从属设备的拆设和被安拆机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程功课。
4.造图，指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、间隔等，用必然比例绘 造成平面图、立体图、透视图等的营业。
5.化验，指受托用物理或化学的办法，查验物量的成分和性量等营业。
6.测试，指操纵仪器仪表或其他手段代客对物品的性能和量量停止检测试验的营业。
7.医疗，指处置各类病情诊断、治疗等医护营业。
&法令，指受托担任辩解律师、法令参谋，撰写辩解词、告状书等法令文书的营业。
9.管帐，指受托处置管帐核算的营业。
10.征询，指对客户提出的政治、经济、科技、法令、管帐、文化等方面的问题停止 解答、申明的营业。
11.讲学，指应邀（聘）停止讲课、做陈述、介绍情况等营业。
12.翻译，指受托处置中、外语言或文字的翻译（包罗笔译和口译）的营业。
13.审稿，指对文字做品或图形做品停止审查、查对的营业。
14.书画，指按客户要求，或自行处置书法、绘画、题词等营业。
15.雕琢，指代客镌刻图章、牌匾、碑、玉器、雕塑等营业。
16.影视，指应邀或应聘在片子、电视节目中出任演员，或担任导演、音响、化装、 道具、造做、摄影等与拍摄影视节目有关的营业。
17.灌音,指用灌音器械代客录造各类音响带的营业，或者应邀演讲、演唱、采访而 被灌音的办事。
1&录像，指用录像器械代客录造各类图像、节目标营业，或者应邀演出、采访被录 像的营业。
19.演岀，指参与戏剧、音乐、跳舞、曲艺等文艺表演活动的营业。
20.演出，指处置杂技、体育、武术、健美、时拆、气功以及其他技巧性演出活动的 营业。
21.告白，指操纵图书、报纸、杂志、播送、电视、片子、招贴、路牌、橱窗、霓虹 灯、灯箱、墙面及其他载体，为介绍商品、运营办事项目、体裁节目或布告、声明等事 项，所做的宣传和供给相关办事的营业。
22.展览，指举办或参与书画展、影展、盆景展、邮展、小我保藏品展、花鸟虫鱼展 等各类展现活动的营业。
23.手艺办事，指操纵一技之长而停止手艺指点、供给手艺帮忙的营业。
24.介绍办事，指介绍供求两边商谈，或者介绍产物、运营办事项目等办事的营业。
25.经纪办事，指经纪人通过居间介绍，促成各类交易和供给劳务等办事的营业。
26.代办办事，指代委托人打点受托范畴内的各项事宜的营业。
27.其他劳务，指上述列举的26项劳务项目之外的各类劳务。
自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单元对其营销业绩凸起的非雇员 以培训班、研讨会、工做考察等名义组织旅游活动，通过免收差盘缠、旅游费对小我实 行的营销业绩奖励（包罗实物、有价证券等），应按照所发作费用的全额做为该营销人员当期的劳务收入，根据“劳务报答所得”项目征收小我所得税，并由供给上述费用的企 业和单元代扣代缴。
在现实操做过程中，还可能呈现难以断定一项所得是属于工资、薪金所得，仍是属 于劳务报答所得的情况。那两者的区别在于：工资、薪金所得是属于非独立小我劳务活 动，即在机关、团体、学校、队伍、企业、事业单元及其他组织中任职、受雇而得到的 报答；而劳务报答所得，则是小我独立处置各类身手、供给各项劳务获得的报答。
留意：小我因为担任董事职务所获得的董事费收入，属于劳务报答所得性量，根据 “劳务报答所得”项目征收小我所得税，但仅适用于小我担任公司董事、监事，且不在公 司任职、受雇的情形。小我在公司（包罗联系关系公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事 的，应将董事费、监事费与小我工资收入合并，同一按“工资、薪金所得”项目缴纳个 人所得税。
（三） 稿酬所得
稿酬所得，是指小我因其做品以图书、报刊形式出书、颁发而获得的所得。将稿酬 所得独立划归一个纳税项目，而对不以图书、报刊形式出书、颁发的翻译、审稿、书画 所得归为劳务报答所得，次要是考虑了出书、颁发做品的特殊性。第一，它是一种依靠 较高智力创做的精神产物；第二，它具有遍及性；第三，它与社会主义精神文明和物量 文明亲近相关；第四，它的报答相对偏低。因而，稿酬所得应当与一般劳务报答相区别， 并赐与恰当优惠赐顾帮衬。
（四） 特许权利用费所得
特许权利用费所得，是指小我供给专利权、商标权、著做权、非专利手艺以及其他 特许权的利用权获得的所得。供给著做权的利用权获得的所得，不包罗稿酬所得。
专利权，是由国度专利主管机关依法授予专利申请人或其权力继承人在必然期间内 施行其创造缔造的专有权。关于专利权，许多国度只将供给别人利用获得的所得，列人 特许权利用费，而将让渡专利权所得列为本钱利得税的纳税对象。我国没有开征本钱利 得税，故将小我供给和让渡专利权获得的所得，都列入特许权利用费所得征收小我所 得税。
商标权，即商标注册人享有的商标公用权。著做权，即版权，是做者依法对文学、 艺术和科学做品享有的专有权。小我供给或让渡商标权、著做权、专有手艺或手艺奥秘、 手艺窍门获得的所得，应当依法缴纳小我所得税。
（五） 运营所得
运营所得，是指：
1.个别工商户处置消费、运营活动获得的所得，小我独资企业投资人、合伙企业的 小我合伙人来源于境内注册的小我独资企业、合伙企业消费、运营的所得。个别工商户以业主为小我所得税纳税义务人。
2.小我依法处置办学、医疗、征询以及其他有偿办事活动获得的所得。
3.小我对企业、事业单元承包运营、承租运营以及转包、转租获得的所得。对企事业单元的承包运营、承租运营所得，是指小我承包运营或承租运营以及转包、 转租获得的所得。承包项目可分多种，如消费运营、采购、销售、建筑安拆等各类承包。转包包罗全数转包或部门转包。
4.小我处置其他消费、运营活动获得的所得。
例如，小我因处置彩票代销营业而获得的所得，或者处置个别出租车运营的出租车 驾驶员获得的收入，都应根据“运营所得”项目计征小我所得税。那里所说的处置个别 出租车运营，包罗：出租车属小我所有，但挂靠出租汽车运营单元或企事业单元，驾驶 员向挂靠单元缴纳办理费的，或出租汽车运营单元将出租车所有权转移给驾驶员的。留意：个别工商户和处置消费、运营的小我，获得与消费、运营活动无关的其他各 项应税所得，应别离根据其他应税项目标有关规定，计算征收小我所得税。如获得银行 存款的利钱所得、对外投资获得的股息所得，应按“股息、利钱、盈利”项目标规定单 独计征小我所得税。小我独资企业、合伙企业的小我投资者以企业资金为本人、家庭成 员及其相关人员付出与企业消费运营无关的消费性收入及购置汽车、住房等财富性收入， 视为企业对小我投资者的利润分配，并入投资者小我的消费运营所得，按照“运营所得” 项目计征小我所得税。
（六） 利钱、股息、盈利所得
利钱、股息、盈利所得，是指小我拥有债权、股权而获得的利钱、股息、盈利所得。 利钱，是指小我拥有债权而获得的利钱，包罗存款利钱、贷款利钱和各类债券的利钱。 按税律例定，小我获得的利钱所得，除国债和国度发行的金融债券利钱外，应当依法缴 纳小我所得税。股息、盈利，是指小我拥有股权获得的股息、盈利。根据必然的比率派 发的每股息金称为股息；按照公司、企业应分配的超越股息部门的利润，按股份分配的 称为盈利。股息、盈利所得，除另有规定外，都应当缴纳小我所得税。
除小我独资企业、合伙企业以外的其他企业的小我投资者，以企业资金为本人、家 庭成员及其相关人员付出与企业消费运营无关的消费性收入及购置汽车、住房等财富性 收入，视为企业对小我投资者的盈利分配，按照“利钱、股息、盈利所得”项目计征个 人所得税。企业的上述收入不允许在所得税前扣除。
纳税年度内小我投资者从其投资企业（小我独资企业、合伙企业除外）告贷，在该 纳税年度结束后既不偿还又未用于企业消费运营的，其未偿还的告贷可视为企业对小我 投资者的盈利分配，按照“利钱、股息、盈利所得”项目计征小我所得税。
（七） 财富租赁所得
财富租赁所得，是指小我出租不动产、机器设备、车船以及其他财富获得的所得。
小我获得的财富转租收入，属于“财富租赁所得”的纳税范畴，由财富转租人缴纳 小我所得税。
（A）财富让渡所得
财富让渡所得，是指小我让渡有价证券、股权、合伙企业中的财富份额、不动产、 机器设备、车船以及其他财富获得的所得。
在现实生活中，小我停止的财富让渡次要是小我财富所有权的让渡。财富让渡现实 上是一种买卖行为，当事人两边通过签定、履行财富让渡合同，构成财富买卖的法令关 系，使出让财富的小我从对方获得价款（收入）或其他经济利益。财富让渡所得因其性量的特殊性，需要零丁列举项目纳税。对小我获得的各项财富让渡所得，除股票让渡所 得外，都要征收小我所得税。详细规定如下：
1.股票让渡所得。
按照《中华人民共和国小我所得税法施行条例》（以下简称《施行条例》）规定，对 股票让渡所得征收小我所得税的法子，由国务院另行规定，并报全国人民代表大会常务 委员会存案。为了共同企业改造，促进股票市场的稳健开展，经报国务院批准，从1997 年1月1日起，对小我让渡上市公司股票获得的所得继续暂免征收小我所得税。
2.量化资产股份让渡。
集体所有造企业在改造为股份合做造企业时，对职工小我以股份形式获得的拥有所 有权的企业量化资产，暂缓征收小我所得税；待小我将股份让渡时，就其让渡收入额， 减除小我获得该股份时现实付出的费用收入和合理让渡费用后的余额，按“财富让渡所 得”项目计征小我所得税。
（九）偶尔所得
偶尔所得，是指小我得奖、中奖、中彩以及其他偶尔性量的所得。得奖是指参与各 种有奖竞赛活动，获得名次得到的奖金；中奖、中彩是指参与各类有奖活动，若有奖销 售、有奖储蓄或者购置彩票，颠末规定法式，抽中、摇中号码而获得的奖金。偶尔所得 应缴纳的小我所得税税款，一律由发奖单元或机构代扣代缴。小我获得的所得，难以界定应纳税所得项目标，由国务院税务主管部分确定。