那一则该文答疑了对小我承租房产的有关课税难题，十分详尽。出格是应缴折扣类的，除了营业税月营业额未少于10多万元的，减免营业税，必要预览为月营业额未少于15多万元以外，都解释得很详尽。
对小我承租房产属于增值税行为。若何缴税固然国度早有明白明白规定，但因涉及间接税较多，有关税赋法令明白规定漫衍在差别间接税详细明白规定中，而且各地详细施行带有必然差别，常常困扰房产承租人。
一、营业税
在营业税办理上，对小我包罗了子代企业法人和其它对小我，其它对小我指的是企业法人。营业税税款分凡是税款和较大型税款，子代企业法人能够注册注销为凡是税款也能够注册注销为较大型税款，本文中子代企业法人指注册注销为较大型税款的子代企业法人。
1.凡是明白规定
《税款供给房产运营出租办事营业税纳税办理暂行法子》（税务总局陈述书2016年第16号）第五条明白规定：（一）子代企业法人承租房产（不含子代企业法人承租廉租房房），按照5%的平舒县排序应缴进项。子代企业法人承租廉租房房，按照5%的平舒县减按1.5%排序应缴进项。
（二）其它对小我承租房产（不含廉租房房），按照5%的平舒县排序应缴进项。其它对小我承租廉租房房，按照5%的平舒县减按1.5%排序应缴进项。
非廉租房房次要是商铺、勒图韦县等非栖身性用房。承租非廉租房房应缴营业税＝下同营业额÷（1+5%）×5%；承租廉租房房应缴营业税＝下同营业额÷（1+5%）×1.5%。
2.税赋折扣
《税务总局有关较大型税款减免营业税经济政策有关征管难题的陈述书》（税务总局陈述书2019年第4号）第一条明白规定，“较大型税款发作营业税增值税销售行为，合计月营业额未少于10多万元（以1个管帐年度为1个纳税期的，管帐年度营业额未少于30多万元，下同）的，减免营业税”；第五条明白规定，“《中华人民共和国政府营业税施行法子施行细则》第九条所称的其它对小我，采纳纸造收取房租形式承租房产获得的房租总收入，可在对应的出租期内均匀分管，分管后的月房租总收入未少于10多万元的，减免营业税”。
即子代企业法人月承租房产和其它营业额未少于10多万元（按季30多万元）、企业法人出租期内按月分管房租未少于10多万元减免营业税。必要留意的是分管后房租未违背规定的折扣经济政策只适用于于企业法人，不适用于子代企业法人。企业法人承租按月分管未超10多万元能够申请纸造代开房租发票且减免营业税，但子代企业法人即便按月房租未违背规定但只要月发卖数额少于10多万元（季发卖数额30多万元）则母蒋氏纳营业税。
二、工本费
《中华人民共和国政府卫星城庇护建立税施行法子》明白规定，工本费按照前述交纳的营业税进项为纳税按照，按照税款所在地分为7%（市郊）、5%（城北、镇）、1%（不在市郊、城北或镇）所得税交纳。此中减免营业税的，与此同时减免卫星城庇护建立税。
母蒋氏工本费=交纳营业进项×7%（5%或1%）
三、聘金附带
《中华人民共和国政府纳税聘金附带的暂行明白规定》（国务院令〔1990〕第60号）明白规定，聘金附带按照税款前述交纳的营业税进项为纳税按照，按3%所得税排序交纳。减免营业税的，与此同时减免。
母蒋氏聘金附带=交纳营业进项×3%
四、处所性聘金附带
《中华人民共和国财务部有关同一处所性教育附带经济政策有关难题的布告》（财综〔2010〕98号 ）明白规定：处所性教育附带按照税款前述交纳的营业税进项为纳税按照，按2%所得税排序交纳。减免营业税的，与此同时减免。
母蒋氏处所性聘金附带=交纳营业进项×2%
五、新税
1.凡是明白规定
《中华人民共和国政府新税施行法子》明白规定，出租房屋应按照财富出租合约税目，按出房租额1‰交纳新税。进项不敷十元的按十元桃木。
母蒋氏新税=出房租额×1‰
2.税赋折扣
《中华人民共和国财务部、税务总局有关廉租房廉租房房经济适用于廉租房房和廉租房房出租有关税赋经济政策的布告》（税务〔2008〕24号）明白规定对对小我承租、承租廉租房房签定的出租合约，减免新税。
六、村子农地署会
1.凡是明白规定
《中华人民共和国政府村子农地署会》明白规定，在卫星城、城北、建造镇、工矿区范畴内利用农地的单元和对小我，为村子农地署会的税款，税款按照房产占空中积按本地农地署会尺度停止申报。
母蒋氏村子农地署会=前述占用的农空中积×适用于进项
2.税赋折扣
《中华人民共和国财务部、税务总局有关廉租房廉租房房经济适用于廉租房房和廉租房房出租有关税赋经济政策的布告》（税务〔2008〕24号）明白规定对对小我承租廉租房房，减免村子农地署会。
七、房产税
1.凡是明白规定
《中华人民共和国政府房产税施行法子》明白规定，房产承租的，以房产房租总收入为房产税的纳税按照，所得税为12%。
母蒋氏房产税＝不含营业税的房租总收入×12%
2.税赋折扣
《中华人民共和国财务部、税务总局有关廉租房廉租房房经济适用于廉租房房和廉租房房出租有关税赋经济政策的布告》（税务〔2008〕24号）明白规定，对对小我承租廉租房房，不区分用处，按4%的所得税纳税房产税。
母蒋氏房产税＝不含营业税的房租总收入×4%
2019年中华人民共和国财务部 税务总局发布《有关施行小微企业普惠性税赋减免经济政策的布告》（税务〔2019〕13号）文件第三条明白规定省、自治区、曲辖市人民政府按照当地区前述情况，以及宏不雅调控必要确定，对营业税较大型税款能够在50%的进项幅度内减征资本税、卫星城庇护建立税、房产税、村子农地署会、新税（不含证券交易新税）、耕地占用税和聘金附带、处所性教育附带。而且营业税较大型税款已依法享受资本税、卫星城庇护建立税、房产税、村子农地署会、新税、耕地占用税、聘金附带、处所性教育附带其它折扣经济政策的，可叠加享受本布告第三条明白规定的折扣经济政策。如承租非廉租房房，按照省级政府明白规定能够按6%交纳房产税；对承租廉租房房，在4%折扣所得税下，可再享受折扣减征50%即按2%交纳房产税。
八、对小我所得税
1.凡是明白规定
对小我承租房产获得总收入，属于财富出租所得，《中华人民共和国政府对小我所得税法》第三条明白规定财富出租所得适用于比例所得税，所得税为百分之二十。
《中华人民共和国政府对小我所得税法》第六条明白规定，财富出租所得，每次总收入很多于四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应缴税所得额。
《中华人民共和国政府对小我所得税法施行条例》第十四条明白规定，财富出租所得，以一个月内获得的总收入为一次。
2.其它明白规定
（1）《纳税对小我所得税若干难题的明白规定》（国税发〔1994〕089号）明白规定：（一）纳税义务人在承租财富过程中交纳的税金和国度能源交通重点建立基金、国度预算调理基金、聘金附带，可持完税（缴款）凭证，从其财富出租总收入中扣除。（二）纳税义务人承租财富获得财富出租总收入，在排序纳税时，除可依法减除明白规定费用和有关税、费外，还准予扣除可以供给有效、准确凭证，证明由纳税义务人承担的该承租财富前述开收的补葺费用。允许扣除的补葺费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予鄙人一次继续扣除，曲至扣完为行。
（2）《税务总局有关对小我转租房屋获得总收入纳税对小我所得税难题的布告》（国税函〔2009〕639号）明白规定：对小我将承租房屋转租获得的房租总收入，属于对小我所得税增值税所得，应按“财富出租所得”项目排序交纳对小我所得税；获得转租总收入的对小我向房屋承租方付出的房租，凭房屋出租合约和合法付出根据允许在排序对小我所得税时，从该项转租总收入中扣除；有关财富出租所得对小我所得税前扣除税费的扣除次序为财富出租过程中交纳的税费、向承租方付出的房租、由税款承担的出租财富前述开收的补葺费用、税法明白规定的费用扣除尺度。
按照以上明白规定，对小我承租房产对小我所得税：
①每月（次）总收入很多于4000元：应缴税所得额=每次（月）总收入额-准予扣除项目-补葺费用（800元为限）-800元；
②每月（次）总收入少于4000元：应缴税所得额=【每次（月）总收入额-准予扣除项目-补葺费用（800元为限）】×（1-20%）；
应缴所得进项=应缴税所得额×10%
3.税赋折扣
《中华人民共和国财务部、税务总局有关廉租房廉租房房经济适用于廉租房房和廉租房房出租有关税赋经济政策的布告》（税务〔2008〕24号）明白规定，对对小我承租廉租房房获得的所得减按10%的所得税纳税对小我所得税。
4.审定纳税
①按期定额子代企业法人
近些年来，在国度撑持小微企业开展、鞭策创业就业，国务院逐渐进步小微企业减半纳税折扣经济政策的布景下，部门税务机关出台明白规定，对按期定额子代企业法人处置消费运营获得的所得，凡审定月销售总收入很多于3多万元（含3多万元）的，其对小我所得税实行零申报。
审定月销售总收入少于3多万元的，按明白规定审定纳税对小我所得税。廉租房房出租审定平舒县为0.5%；店铺、仓储出租审定平舒县为1%。母蒋氏对小我所得税=出租总收入×审定平舒县。
②企业法人
据实纳税体例排序应缴税所得额时，凭合法有效凭证，从其房租总收入中扣除响应的成本费用，应缴进项=（增值税赋入-成本费用扣除）×所得税。
不克不及供给合法、准确的成本费用凭证或不克不及准确排序房产出租成本费用的，有的税务部分按房租总收入的5%审定应缴税所得额；与此同时对企业法人承租廉租房房暂减按10%的所得税纳税对小我所得税、承租非廉租房房按20%的所得税纳税对小我所得税。
应缴进项=增值税赋入×5%×所得税。
必要留意的是审定纳税企业法人承租房产对小我所得税是没有起征点的。