旅游收进如何纳税
1、旅游业应缴纳的税（费）种类
（1）营业税。依据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和国家税务总局国税发〔1994〕149号文规定，旅游业取得的收进属于营业税“服务业”税目标征税领域，其适用税率为5％
计税依据规定如下：
旅游业务以全部收费减往为旅游者支付给其他单位的食、宿和交通费用后的余额为营业额；旅游企业组织旅客在境内外旅游，改由其他旅游企业接团的，以全旅游游费减往付给该团企业的旅游费后的余额为营业额。
（2）城市保护建设税和教诲费附加。依据《中华人民共和国城市保护建设税暂行条例》和国务院关于征收教诲费附加的有关规定，旅游业在缴纳营业税的同时，应1并缴纳城市保护建设税和教诲费附加。城市保护建设税、教诲费附加的计税依据为旅游业纳税人实际缴纳营业税税额。城市保护建设税税率依据纳税人所在地区来确定，城市市区7％，县城、建制镇5％，其他非市区、县城、建制镇1％；教诲费附加附加率为3％。
（3）企业所得税。从事经营旅游业务的旅行社、旅游公司等旅游企业，应按《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定缴纳企业所得税。但为了支持和鼓励发展旅游业，国家对新办的独立核算的旅游企业或经营单位给予了1定期限的税收优惠政策，即自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年（财税字〔1994〕001号文）。旅游企业所得税的计税依据为旅游业应纳税所得额。旅游业每1纳税年度的各项营业收进和营业外收进总额减除（经税务机关核准）准予扣除的各项费用、支出后的余额为应纳税所得额。
企业所得税税率摘用比例税率。企业所得税税率为25%；非居民企业取得符合税法规定情形的所得，适用税率为20%。
另外，税法规定，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2、旅游业应纳的税（费）的计算
旅游业应纳税（费）的计算公式如下：
营业税税额＝营业额×税率
城市保护建设税税额＝营业税税额×税率
教诲费附加＝营业税税额×附加率
企业所得税＝应纳税所得额×税率
为便于旅游业纳税人娴熟 把握计算方法，自行计算应纳税（费），现举例计算如下。
例：某旅游公司组织30人旅游团从武汉到珠海、 深圳等地10日旅游，按包食、包住并负责交通、门票等费用，每人收取旅游费3000元。旅游结束，进行结算，替旅游者每人支付的房费为400元、餐费为500元、交通费为800元、门票费等费用400元。试计算该公司组织这次旅游应纳的税（费）。（该公司目前仍在享受企业所得税优惠照顾的期限内）
解：（1）应纳营业税
①适用税率：服务业5％；
②计税营业额＝3000×30－（400＋500＋800＋400）×30＝27，000（元）
③应纳营业税税额＝27，000×5％＝1350（元）
（2）应纳城建税税额＝1350×7％＝94．5（元）
（3）应纳教诲费附加＝1350×3％＝40．5（元）
（4）该公司组织这次旅游共应纳税费为：1350元＋94．5元＋40．5元＝1485元
3、旅游业申报、缴纳应纳的税（费）
（1）申报和纳税地点。依据税法和相关法规规定，旅游业的纳税人提给予税劳务，应当向应税劳务发生地主管地方税务机关申报缴纳营业税；企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳；城建税、教诲费附加申报缴纳地点随营业税申报纳税地点而定。
（2）纳税（费）期限。
1．税法规定，营业税的纳税期限各为5 日、十日、十5 日或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关依据纳税人应纳税额的大小各核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月为1期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以5 日、十日或者十5 日为1期纳税的，自期满之日起5 日内预缴税款，于次月1日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
2．城建税和教诲费附加的缴纳期限比照营业税。
3．《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定，企业所得税按年计算、分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。旅游业纳税人在1个纳税年度的中间开业；或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。
（3）纳税程序
1．旅游业纳税人应按《中华人民共和国税收征收治理法》的有关规定，到所在地的地方税务机关办理税务登记。
2．纳税人应依据以上介绍的计算方法，按季计算出应（预）缴企业所得税，按月（次）计算出应缴的营业税、城市保护建设税、教诲费附加。
3．纳税人应在月份或季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送预缴所得税申报表和会计报表，年度（或实际经营期）终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送所得税申报表和会计决算报表，并按规定预缴、清缴税款；在纳税期满之日起十日内报财务会计报表及有关资料，向主管的地方税务机关申报缴纳营业税、城市保护建设税和教诲费附加。