旅游收入如何纳税

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旅游收进如何纳税

1、旅游业应缴纳的税(费)种类

(1)营业税。依据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和国家税务总局国税发〔1994〕149号文规定,旅游业取得的收进属于营业税“服务业”税目标征税领域,其适用税率为5%

计税依据规定如下:

旅游业务以全部收费减往为旅游者支付给其他单位的食、宿和交通费用后的余额为营业额;旅游企业组织旅客在境内外旅游,改由其他旅游企业接团的,以全旅游游费减往付给该团企业的旅游费后的余额为营业额。

(2)城市保护建设税和教诲费附加。依据《中华人民共和国城市保护建设税暂行条例》和国务院关于征收教诲费附加的有关规定,旅游业在缴纳营业税的同时,应1并缴纳城市保护建设税和教诲费附加。城市保护建设税、教诲费附加的计税依据为旅游业纳税人实际缴纳营业税税额。城市保护建设税税率依据纳税人所在地区来确定,城市市区7%,县城、建制镇5%,其他非市区、县城、建制镇1%;教诲费附加附加率为3%。

(3)企业所得税。从事经营旅游业务的旅行社、旅游公司等旅游企业,应按《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定缴纳企业所得税。但为了支持和鼓励发展旅游业,国家对新办的独立核算的旅游企业或经营单位给予了1定期限的税收优惠政策,即自开业之日起,报经主管税务机关批准,可减征或免征所得税1年(财税字〔1994〕001号文)。旅游企业所得税的计税依据为旅游业应纳税所得额。旅游业每1纳税年度的各项营业收进和营业外收进总额减除(经税务机关核准)准予扣除的各项费用、支出后的余额为应纳税所得额。

企业所得税税率摘用比例税率。企业所得税税率为25%;非居民企业取得符合税法规定情形的所得,适用税率为20%。

另外,税法规定,对符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税;对国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

2、旅游业应纳的税(费)的计算

旅游业应纳税(费)的计算公式如下:

营业税税额=营业额×税率

城市保护建设税税额=营业税税额×税率

教诲费附加=营业税税额×附加率

企业所得税=应纳税所得额×税率

旅游收入如何纳税

为便于旅游业纳税人娴熟 把握计算方法,自行计算应纳税(费),现举例计算如下。

例:某旅游公司组织30人旅游团从武汉到珠海、 深圳等地10日旅游,按包食、包住并负责交通、门票等费用,每人收取旅游费3000元。旅游结束,进行结算,替旅游者每人支付的房费为400元、餐费为500元、交通费为800元、门票费等费用400元。试计算该公司组织这次旅游应纳的税(费)。(该公司目前仍在享受企业所得税优惠照顾的期限内)

解:(1)应纳营业税

①适用税率:服务业5%;

②计税营业额=3000×30-(400+500+800+400)×30=27,000(元)

③应纳营业税税额=27,000×5%=1350(元)

(2)应纳城建税税额=1350×7%=94.5(元)

(3)应纳教诲费附加=1350×3%=40.5(元)

(4)该公司组织这次旅游共应纳税费为:1350元+94.5元+40.5元=1485元

3、旅游业申报、缴纳应纳的税(费)

(1)申报和纳税地点。依据税法和相关法规规定,旅游业的纳税人提给予税劳务,应当向应税劳务发生地主管地方税务机关申报缴纳营业税;企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳;城建税、教诲费附加申报缴纳地点随营业税申报纳税地点而定。

(2)纳税(费)期限。

1.税法规定,营业税的纳税期限各为5 日、十日、十5 日或者1个月。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关依据纳税人应纳税额的大小各核定;不能按固定期限纳税的,可以按次纳税。纳税人以1个月为1期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税;以5 日、十日或者十5 日为1期纳税的,自期满之日起5 日内预缴税款,于次月1日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

2.城建税和教诲费附加的缴纳期限比照营业税。

3.《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定,企业所得税按年计算、分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴,年度终了后4个月内汇算清缴,多退少补。旅游业纳税人在1个纳税年度的中间开业;或者由于合并、关闭等原因,使该纳税年度实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为1个纳税年度。纳税人清算时,应当以清算期间作为1个纳税年度。

(3)纳税程序

1.旅游业纳税人应按《中华人民共和国税收征收治理法》的有关规定,到所在地的地方税务机关办理税务登记。

2.纳税人应依据以上介绍的计算方法,按季计算出应(预)缴企业所得税,按月(次)计算出应缴的营业税、城市保护建设税、教诲费附加。

3.纳税人应在月份或季度终了后15日内,向其所在地主管税务机关报送预缴所得税申报表和会计报表,年度(或实际经营期)终了后45日内,向其所在地主管税务机关报送所得税申报表和会计决算报表,并按规定预缴、清缴税款;在纳税期满之日起十日内报财务会计报表及有关资料,向主管的地方税务机关申报缴纳营业税、城市保护建设税和教诲费附加。

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