1、因为旅游费用发票与业务收入紧密关联,根据《企业所得税法》的执行细则,这类支出可以在税前列支,为了保险起见,建议在发票的备注栏清晰标明会议参与者为贵公司的客户,贵公司需与旅行社签署明确协议,说明费用由贵公司支付,而服务的对象则是贵公司的客户。
2、在与客户的合同和报价文件中,务必明确指出,您收取的会议服务费已包含了预付给旅行社的部分费用,这样,这部分支付给旅行社的费用就能被视作会议服务的一部分,并以此为基础开具发票。
3、这样就形成了一条完整的业务链,所有的交易都有文件支持,从而有效地降低了税务风险。
至于如何开具和管理旅游发票以及进行会计处理,以下是一些指导:
行业规定
在最新的营业税改增值税政策中,旅游服务被归类于生活服务业。
公式与税率
试点纳税人如果选择差额征税方式提供旅游服务,除了扣除支付给其他旅游企业的费用外,其余符合条件的进项税也可以抵扣。
旅游差额税的销售额 = 总收入 - 支付给其他旅游企业的费用 - 收取并转付给第三方的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费等。
相应地,增值税的计算为:
- 一般纳税人:当期销项税 = 销售额 ÷ (1 + 税率) × 税率
- 小规模纳税人:应纳增值税 = 销售额 ÷ (1 + 税率) × 税率
发票开具
选择差额征税的试点纳税人,对于那些支付并转付给其他单位的费用,不能开具增值税专用发票,只能开具普通增值税发票,并且,根据最新营改增公告,此类发票需使用系统差额征税功能,清晰标注扣除项目。
会计处理
1、对于一般纳税人,会计处理时需设立“销项税抵扣”科目,以记录因扣除销售额而减少的销项税,A公司若为一般纳税人,需按含税销售额计算6%的增值税。
- 收入确认时:借记"银行存款",贷记"主营业务收入"和"应交税费-应交增值税(销项税)"。
- 支付B公司服务费用时:借记"主营业务成本"和"应交税费-应交增值税(销项税抵扣)",贷记"银行存款"。
- 支付住宿、餐饮、交通、门票等费用时:同上,借记"主营业务成本"和"应交税费-应交增值税(销项税抵扣)",贷记"银行存款"。
2、小规模纳税人则直接在"应交税费-应交增值税"科目中减去扣除部分,无需设立单独科目,会计处理类似,只是税率不同。
纳税申报
一般纳税人需在增值税纳税申报表的相应附件中详细列出扣除项目的金额,小规模纳税人则需在支付清单上注明扣除项目,请注意,实行差额征税的纳税人必须向税务局备案,否则不得享受差额征税优惠,未备案者将被视为全额纳税,如同其他生活服务业一样。
所有这些旅游财务管理的知识点,对财务人员来说至关重要,赶快收藏并掌握这些处理方法吧!