财务部、国度税务总局下发的《关于企业重组营业企业所得税处置若干问题的通知》，为企业重组营业供给了一般性税务处置和特殊性税务处置两种形式。此中，特殊性税务处置做为一项有利的税收待遇，会对包罗公司重组在内的各类纳税人的行为产生必然影响，可能呈现以削减、免去或推延缴税为目标的企业重组活动。
因而，该文件规定了大量的反避税条目，企业重组时需充实引起留意，才气在防备税务风险的根底上，享受税收律例的优惠待遇，降低重构成本。
6种重组形式须契合5条根本要求
按照该文件的定义，企业重组是指企业在日常运营活动以外发作的法令构造或经济构造严重改动的交易。
该文件规定了企业重组的6种形式，包罗企业法令形式改动、债务重组、股权收买、资产收买、合并、分立。那些规定意味着其他形式的企业重组，不适用于该文件的税务处置体例。
同时，按照该文件，上述6种企业重组形式需要契合5条根本要求，才气适用特殊性税务处置体例，别离为：具有合理的贸易目标，且不以削减、免去或者推延缴纳税款为次要目标;被收买、合并或分立部门的资产或股权比例，契合该文件规定的比例;企业重组后的持续12个月内，不改动重组资产本来的本色性运营活动;重组交易对价中涉及股权付出的金额，契合该文件规定的比例;企业重组中获得股权付出的原次要股东，在重组后持续12个月内不得让渡所获得的股权。
隆重施行多步调交易原则
该文件第十条规定，企业在重组发作前后持续12个月内，分步对其资产、股权停止交易，应按照本色重于形式原则，将上述交易做为一项企业重组交易停止处置。
因为企业重组是一项复杂、专业性很强的营业，因而纳税人可能会操纵其复杂性，将一个本应适用一般性税务处置的重组营业接纳多个交易步调，使此中的重要构成部门从形式上契合特殊性税务处置体例，享受有利的税收待遇。
然而，如许的避税活动，会被接纳多步调交易原则来停止权衡和评估。若是企业的多步调交易违背营业目标、营业企业继续和股东利益持续原则中的一个或多个，就有可能被多步调交易原则停止本色课税。换句话说，多步调交易原则的实行会招致企业重组营业的谋划空间变得十分狭小。
此外，为了操纵吃亏、优惠事项等税收属性的结转，纳税人一定会产生企业重组营业交易的重要动机。为阻遏此类避税行为，该文件也造定了相关的反避税条目，如规定在吃亏的承袭上，在分立形式中，可由合并企业填补的被合并企业吃亏的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并营业发作昔时末国度发行的最持久限的国债利率。
跨境企业重组有多项附加规定
为阻遏国内未实现收益的资产转移至国外，逃避在国内的纳税义务，避免交易方以获得税收优惠为目标，报酬设想契合特殊重组前提的交易框架，享受有利税收待遇等避税行为，该文件对跨境企业重组规定了多项严酷的附加规定。
境外非居民企业将其持有的境内居民企业股权让渡给境外另一非居民企业按照该文件第七条第(一)项的规定，此类跨境重组如享受特殊重组待遇，除应满足第五条规定的境内特殊重组的5个前提外，还须契合以下3项要求：收买方为被收买方100%间接持股子公司;重组未招致股权让渡所得预提税承担变革;让渡方非居民企业向主管税务机关书面许诺在3年(含)内不让渡其拥有受让方非居民企业的股权。
非居民企业将其持有的我国居民企业股权让渡给我国境内的居民企业按照该文件第七条第(二)项的规定，此种形式如适用特殊重组，除应满足文件第五条的前提外，还须契合收买方为被收买方100%间接持股子公司那一规定。
境内居民企业将其拥有的资产或股权向境外非居民企业投资按照该文件第七条第(三)项的规定，此种形式如适用特殊重组，除应满足文件第五条的前提外，同样须契合受让方为让渡方100%间接持股子公司的规定。