企业发作的职工福利费，应该零丁设置账册，停止准确核算。没有零丁设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内停止矫正。过期仍未矫正的，税务机关可对企业发作的职工福利费停止合理的审定。
按照《财务部关于企业加强职工福利费财政办理的通知》(财企[2009]242号)的规定，税法和管帐对职工福利费收入的差别阐发：
1。
“职工福利费”财税处置的不异点
财企[2009]242号文做为加强和明白职工福利费的财政办理标准性文件，较国税函[2009]3号文标准的职工福利费税前扣除规定，在内容、范畴上愈加详细、明白和全面，不异之处次要表示鄙人列项目标财税处置均属于“职工福利费”的范围，详细有：
(1)企业内设集体福利部分及其收入。
内设福利部分包罗职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等部分;收入内容包罗集体福利部分的设备、设备及维修调养费用和福利部分工做人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
(2)为职工卫生保健、生活等所发放的各项补助和非货币性福利。
包罗企业向职工发放的因公外埠就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养曲系亲属医疗补助、供暖费补助、职工防暑降温费、职工困难补助、布施费、职工食堂经费补助等。
企业为职工发放的节日补贴、未同一供餐而按月发放的每人有份的午餐费补助，按财政与税律例定均应当纳入工资总额办理，不属于职工福利费的核算范围。
(3)未实行货币化变革的企业为职工供给的交通待遇(如职工班车)，其相关收入的财税处置均做为职工福利费办理。
(4)按规定发作的其他职工福利费，包罗丧葬补贴费、抚恤费、职工异地安家费、投亲假路费、独生子女费等。
(5)以本企业产物和办事做为职工福利的财税处置的同一。
财企[2009]242号规定：对以本企业产物和办事做为职工福利的，企业要严酷控造。国度出资的电信、电力、交通、热力、供水、燃气等企业，将本企业产物和办事做为职工福利的，应当按贸易化原则实行公允交易，不得间接供职工及其亲属免费或者低价利用。《企业管帐原则第9号——职工薪酬》应用指南“关于职工薪酬确实认与计量”规定：企业以其自产产物做为非货币性福利发放给职工的，应当按照受益对象，根据产物的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
可见，财政上应按产物或办事的“公允价值”做销售处置。《企业所得税法施行条例》第二十五条规定，企业将货物、财富、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、告白、样品、职工福利或者利润分配等用处的，应当视同销售货物、让渡财富或者供给劳务，但国务院财务、税务主管部分另有规定的除外。
由此，税务处置上也应做“视同销售”处置。
(6)财政规定强调应当由小我承担的有关收入，企业不得做为职工福利费开收。《企业财政公则》第四十六条规定企业不得承担属于小我的下列收入：娱乐、健身、旅游、招待、购物、捐赠等收入;购置贸易保险、证券、股权、保藏品等收入;小我行为招致的罚款、补偿等收入;购置住房、付出物业办理费等收入;应由小我承担的其他收入。
由小我承担的收入税法当然不允许税前扣除的。
2。职工福利费财税处置差别阐发
财企[2009]242号标准的企业职工福利费有关财政规定(以下简称“财政规定”)，较国税函[2009]3号文标准的税前扣除政策(以下简称“税律例定”)在内容、范畴上的差别次要表示在：
(1)企业内设集体福利部分的差别。
企业尚未别离的内设集体福利部分，财政规定明白将“职工集体宿舍”做为集体福利部分;而税律例定章不包罗。 税法虽未提及“职工集体宿舍”但我认为可做为国税函[2009]3号第三条第二款的“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补助和非货币性福利”，做为职工福利费收入。
(2)离退休人员统筹外费用，财政规定明白在职工福利费中核算。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，根据《财务部关于企业重组有关职工安设费用财政办理问题的通知》(财企[2009]117号)规定应从重组企业净资产中预提;而税律例定的福利费不包罗离退休人员统筹外费用，重组企业发作的相关费用应从重组清理所得中“据实”扣除。
(3)企业为职工供给的交通、住房、通信待遇的差别。财政规定：已实行货币化变革，按月按尺度发放或付出的住房补助、交通补助或者车改补助、通信补助，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费办理;尚未实行货币化变革的，企业发作的相关收入做为职工福利费办理，但按照国度有关企业住房轨制变革政策的同一规定，不得再为职工购建住房。
而税律例定将通信补助排除在职工福利费范畴之外，而且不区分能否实行货币化变革，将企业为职工住房、交通等所发放的各项补助和非货币性福利，做为职工福利费处置。
财企[2009]242号文件还规定在计算应纳税所得额时，企业职工福利费财政办理同税收法令、行政律例的规定纷歧致的，应当按照税收法令、行政律例的规定计算纳税。
很明显，《国度税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》与《财务部关于企业加强职工福利费财政办理的通知》比拟，福利费的列收范畴缩小了良多，并且前者对福利费的列收范畴采纳了列举的法子，但到底是属于全数列举仍是部门列举，其实不明白(税法另有良多不明白的处所，如职工疗养费、独生子女费，财政办理列为职工福利费，税法没有提及)。
建议，税法对职工福利费的列收范畴须进一步明白，如许企业和中介代办署理人员才气更好地停止纳税调整，做好企业所得税汇算。